【初心者向け】労働保険料の仕訳を徹底解説！年度更新もスムーズに

労働保険料とは？仕訳の基本を理解しよう

労働保険料の仕訳は、経理業務の中でも特に重要な手続きの一つです。正確な処理は、企業の健全な経営はもちろん、従業員の福利厚生を守る上でも不可欠となります。
しかし、「何から手をつけていいかわからない」「複雑で難しそう」と感じている初心者の方も多いのではないでしょうか。
ここでは、まず労働保険料の基本的な概念から、その仕訳がなぜ重要なのかを解説します。

労働保険料の全体像と構成要素

労働保険料とは、「労災保険（労働者災害補償保険）」と「雇用保険」という、二つの保険制度を合わせた総称です。この二つの保険は、労働者を一人でも雇用している事業所に対して、原則として加入が義務付けられています。
それぞれの保険には異なる目的と保険料負担の仕組みがあります。

• 労災保険: 業務上または通勤途中の事故による怪我、病気、障害、死亡などに対して、労働者やその遺族を保護するための制度です。この保険の保険料は、全額を事業主が負担します。
• 雇用保険: 主に失業時の生活保障、再就職の促進、職業能力の開発、雇用の安定などを目的とした制度です。こちらの保険料は、事業主と労働者がそれぞれ一定割合を負担します。

これらの保険制度は、従業員が安心して働ける環境を整える上で欠かせないものであり、企業にとっては「法定福利費」として計上される重要な費用となります。

2024年度の保険料率をチェック！

労働保険料の計算には、毎年見直される保険料率が用いられます。特に、雇用保険料率は経済情勢や失業率の動向によって変動することが多く、常に最新の情報を確認しておくことが重要です。
2024年度（令和6年度）の主な保険料率は以下の通りです。

雇用保険料率 (2024年度)

※農林水産・清酒製造の事業および建設の事業では料率が異なります。
労災保険料率 (2024年度)は、2024年4月1日から改定されており、業種によって引き下げ、引き上げ、据え置きがあります。全体平均では0.1/1000の引き下げとなっています。自社の業種に応じた正確な料率を、厚生労働省のウェブサイトなどで確認するようにしましょう。

なぜ労働保険料の仕訳が重要なのか？

労働保険料の仕訳を正確に行うことは、単なる会計処理以上の意味を持ちます。まず、企業の財務状況を正確に把握するために不可欠です。労働保険料は「法定福利費」という費用項目で処理され、人件費の一部として企業のコストを構成します。
これが適切に計上されていないと、利益計算が狂い、経営判断を誤るリスクがあります。

また、税務調査の際にも、労働保険料の仕訳は厳しくチェックされる項目の一つです。従業員負担分と事業主負担分が明確に区分されているか、未払いや過払いの処理が適正に行われているかなどが問われます。
正確な仕訳は、税務上のリスクを回避し、企業の信頼性を高める上でも極めて重要です。

さらに、毎年行われる「年度更新」の手続きとも密接に関わってきます。前年度に支払った賃金総額に基づいて確定保険料を計算し、新年度の概算保険料を申告・納付するため、日々の正確な仕訳がなければ、この年度更新をスムーズに進めることができません。
これらの理由から、労働保険料の仕訳は経理担当者にとって習得必須のスキルと言えるでしょう。

概算保険料と確定保険料の仕訳：前払費用と未払費用の考え方

労働保険料の仕訳には、年度ごとに徴収される「概算保険料」と、実際の賃金に基づいて確定する「確定保険料」という概念が深く関わってきます。
これらの保険料は、それぞれ異なるタイミングで発生し、会計処理もそれに応じて変化します。
ここでは、概算保険料と確定保険料の基本的な仕訳方法と、会計処理の精度を高めるための前払費用・未払費用の考え方について解説します。

概算保険料の仕訳パターンをマスターする

事業主は、新年度の賃金総額を見積もり、その額に基づいて「概算保険料」を算出し、年度初めに納付します。この概算保険料の仕訳には、主に二つの代表的なパターンがあります。

1. 最も簡単な方法（中小企業で一般的）:
   
   納付時に、従業員負担分も含めて全額を「法定福利費」として処理する方法です。後日、従業員負担分は給与から控除することで相殺されます。
   
   【例】概算保険料 60,000円（うち従業員負担 20,000円）を現金預金で納付した場合
   
   （借方）法定福利費 60,000円 ／ （貸方）現金預金 60,000円
   
   この方法はシンプルで分かりやすい反面、事業主負担分と従業員負担分が明確に区分されないため、厳密な会計処理を求める場合は後述の方法が望ましいでしょう。
2. 立替金として処理する方法:
   
   従業員負担分を一時的に「立替金」として処理し、給与から控除する際に「立替金」を相殺する方法です。
   
   【例】概算保険料 60,000円（うち従業員負担 20,000円）を現金預金で納付した場合
   
   （借方）法定福利費 40,000円 （事業主負担分）
   （借方）立替金 20,000円 （従業員負担分） ／ （貸方）現金預金 60,000円
   
   【例】給与控除時
   
   （借方）給与 〇〇円 ／ （貸方）立替金 20,000円、未払金 〇〇円
   
   この方法は、事業主負担と従業員負担を明確に分離できるため、より正確な財務状況を把握できます。

どちらの方法を採用するにしても、一度決めたら社内ルールとして一貫性を持たせることが重要です。

年度更新で確定保険料を精算する仕組み

労働保険には「年度更新」という毎年必須の手続きがあります。これは、前年度（4月1日～3月31日）に実際に支払った賃金総額に基づいて「確定保険料」を算出し、既に納付している「概算保険料」との差額を精算する手続きです。同時に、新年度の概算保険料も改めて申告・納付します。

年度更新の手続きは、例年5月下旬頃に労働局から送付される申告書等を使って行われます。前年度の賃金集計表を作成し、その情報をもとに申告書に前年度の確定保険料と新年度の概算保険料を記入します。
提出と保険料の納付は、原則として毎年7月10日までに行う必要があります。

この精算において、以下の2つのケースが考えられます。

1. 概算保険料 ＞ 確定保険料: 納めすぎた保険料がある場合、過払い分は翌年度の概算保険料に充当されるか、還付されます。
2. 概算保険料 ＜ 確定保険料: 納め足りなかった保険料がある場合、不足分を追加で納付（追徴）する必要があります。

年度更新は労働保険料の会計処理の肝となる部分であり、正確な賃金計算と申告が求められます。

実務で役立つ！前払費用と未払費用の活用

概算保険料は、多くの場合、会計年度の途中で一括して納付されます。しかし、その保険料は向こう一年間の費用をカバーするものです。このとき、年度末の時点でまだ期間が残っている部分を「前払費用」として計上することで、より正確な期間損益計算が可能になります。

例えば、会計期間が4月1日から3月31日であり、7月に概算保険料を支払ったとします。この場合、翌会計年度に属する期間の保険料は「前払費用」として資産計上し、翌会計年度が始まったら費用に振り替える処理を行います。

一方で、月の給与支払いの際に事業主負担分の労働保険料を「法定福利費」として計上し、従業員負担分は「預り金」として処理する方法を取る企業もあります。この場合、年度末に確定した保険料と、毎月計上した費用の総額との差額を「未払費用」または「前払費用」として調整します。

この処理により、各会計期間の費用を正確に反映させることができ、経営状況の透明性を高めることができます。特に規模の大きい企業や、月次決算を重視する企業においては、このような発生主義に基づいた会計処理が推奨されます。
会計処理の複雑さは増しますが、より精緻な財務報告が可能になるため、適切な方法を選択しましょう。

弥生会計での労働保険料仕訳方法と年度更新のポイント

多くの企業で利用されている会計ソフト「弥生会計」を使えば、労働保険料の仕訳や年度更新もスムーズに行うことができます。
ここでは、弥生会計における基本的な設定や入力方法、そして年度更新を効率的に進めるためのポイントを解説します。
会計ソフトを使いこなすことで、日々の業務負担を軽減し、ミスのない処理を目指しましょう。

弥生会計での勘定科目設定と入力の基本

弥生会計で労働保険料を仕訳する際、主に以下の勘定科目を活用します。

• 法定福利費：事業主が負担する労働保険料（労災保険料全額、雇用保険料の事業主負担分）を計上する際に使用します。
• 預り金：従業員から徴収する雇用保険料の労働者負担分を一時的に預かる際に使用します。
• 立替金：概算保険料を一括納付し、後で従業員負担分を給与から控除する場合に一時的に立て替える勘定科目として使用します。

弥生会計の仕訳入力画面では、「振替伝票」や「現金・預金出納帳」などから入力します。
例えば、概算保険料を銀行口座から納付した場合の入力例は以下のようになります（従業員負担分を立替金として処理する場合）。

給与支給時に従業員負担分を控除する際は、「給与」勘定科目を借方に、貸方には「立替金」と「未払金」を計上します。
弥生会計では、一度設定した仕訳は定型仕訳として登録できるため、毎月の処理を効率化できます。勘定科目の選択や摘要の入力は、後からの確認や分析のためにも一貫性を持たせることが重要です。

年度更新手続きを弥生会計で効率化する

労働保険の年度更新は、毎年6月頃から手続きが開始され、7月10日が主な提出・納付期限となります。この手続きでは、前年度（4月1日～3月31日）に支払った賃金総額がキーとなります。
弥生会計を活用することで、この賃金総額の集計作業を大幅に効率化できます。

まず、年度更新の手続き書類（申告書、領収書兼通知書など）が労働局から届いたら、内容を確認しましょう。次に、弥生会計の「賃金台帳」や「給与明細書」機能、または「科目別残高試算表」などで、前年度の「給与」「賞与」「手当」などの賃金総額を集計します。
これらのデータは、労働保険料申告書の「賃金総額」欄に記入する際の根拠となります。

弥生会計から出力したデータを基に、申告書に前年度の確定保険料と新年度の概算保険料を計算して記入します。
最近では、電子申請・電子納付も可能になっており、弥生会計のデータと連携できるサービスも増えています。これらのデジタルツールを積極的に活用することで、手続きの手間をさらに削減し、ヒューマンエラーのリスクを低減することができます。

押さえておきたい！弥生会計での年度更新仕訳

年度更新では、前年度の確定保険料と概算保険料の差額を精算する仕訳が発生します。弥生会計でどのように入力するか、具体的な例を見ていきましょう。

ケース1：概算保険料が確定保険料より多かった場合（還付・充当が発生）

【例】概算保険料 60,000円、確定保険料 55,000円。差額 5,000円が還付される場合。

（借方）未収入金 5,000円 ／ （貸方）法定福利費 5,000円 （過払い分の減額）

※「未収入金」は後日入金される還付金を表します。翌年度の概算保険料に充当される場合は、「法定福利費」を減額し、翌年度の支払額から差額を差し引いて処理します。

ケース2：概算保険料が確定保険料より少なかった場合（追徴が発生）

【例】概算保険料 60,000円、確定保険料 65,000円。差額 5,000円を追加で納付する場合。

（借方）法定福利費 5,000円 （不足分の追加） ／ （貸方）未払金 5,000円

※「未払金」は追徴分の支払い義務を表します。実際に支払った際に「未払金」を消し込み、「普通預金」などで処理します。

同時に新年度の概算保険料を納付する際も、最初の概算保険料納付時と同様の仕訳（法定福利費や立替金）を行います。
弥生会計では、これらの仕訳を正確に行うことで、帳簿と実際の納付状況を一致させ、月次・年次の決算をスムーズに完結させることができます。

労働保険料充当と毎月の仕訳：実務で役立つ例題

労働保険料の仕訳は、単に納付時に一回行うだけではありません。企業の会計方針によっては、毎月発生主義で費用を計上したり、年度更新で発生する過払い分を翌年度の保険料に「充当」したりする複雑な処理が必要になります。
ここでは、毎月の発生主義での仕訳のメリットと具体的な例題、そして労働保険料充当の考え方について深掘りしていきます。

毎月発生主義で費用を計上するメリット

多くの企業、特に月次決算を重視する企業では、労働保険料の事業主負担分を毎月「法定福利費」として計上する「発生主義」を採用しています。
この方法の最大のメリットは、毎月の費用をより正確に把握できる点にあります。

月々の給与計算の際に、事業主が負担すべき雇用保険料と労災保険料を計算し、その月に発生した費用として「法定福利費」に計上します。同時に、従業員から徴収する雇用保険料の労働者負担分は「預り金」として処理します。
これにより、各月の損益計算書に適切な法定福利費が反映され、経営状況のリアルタイムな把握が可能になります。

また、年度更新時に確定保険料との差額を調整する際にも、月々計上した費用があることで、差額の金額がより明確になり、会計処理がしやすくなるという利点もあります。
特に給与計算ソフトと会計ソフトを連携させている場合、月々の自動仕訳を設定することで、手動での入力の手間を大幅に削減できるでしょう。

例題で学ぶ！月々の労働保険料仕訳

それでは、具体的な例題を通して、毎月の発生主義での労働保険料の仕訳を見ていきましょう。

【例題設定】
ある月の給与総額：300,000円
雇用保険料率：労働者負担 0.6%、事業主負担 0.95% (一般の事業)
労災保険料率：0.3% (事業主全額負担と仮定)

1. 雇用保険料の計算
労働者負担：300,000円 × 0.6% = 1,800円
事業主負担：300,000円 × 0.95% = 2,850円

2. 労災保険料の計算
事業主負担：300,000円 × 0.3% = 900円

3. 月々の仕訳（給与支給時）
この月の給与を支給する際の仕訳は以下のようになります。

※「未払金」は給与の手取額とします。実際には社会保険料（健康保険・厚生年金）や所得税なども控除されます。
法定福利費の内訳：雇用保険事業主負担分 2,850円 + 労災保険事業主負担分 900円 = 3,750円
預り金の内訳：雇用保険労働者負担分 1,800円

4. 労働保険料納付時（翌月10日など）
通常、労働保険料の納付は年度更新時にまとめて行いますが、ここでは毎月の積立と納付をイメージしています。

実際の年度更新時の概算保険料納付や確定保険料精算は、上記の積み上げとは別に処理されますが、この例は毎月の費用認識のイメージを掴むのに役立ちます。

労働保険料充当とは？年度更新との関連

「労働保険料充当」とは、年度更新の結果、概算保険料が確定保険料を上回った場合に発生する過払い分を、翌年度の概算保険料の一部として「充てる」処理を指します。
これにより、過払い金が企業に還付されることなく、自動的に次期の保険料に充当され、その分の納付額が減額されます。

この充当が発生した場合の仕訳は、少し注意が必要です。例えば、過払い分5,000円が翌年度の概算保険料に充当されることになったとします。このとき、年度更新時の会計処理で、過払い分を一旦「法定福利費」のマイナス（または「未収入金」の計上）として処理し、翌年度の概算保険料納付時に、充当された金額分を減額して仕訳を行うことになります。

【例】年度更新で過払い5,000円が翌年度に充当。翌年度概算保険料が60,000円の場合（従業員負担分は考慮しない簡略例）。

1. 年度更新時の精算仕訳（過払い発生時）
（借方）未収入金 5,000円 ／ （貸方）法定福利費 5,000円 （過払い分を費用から減額）

2. 翌年度の概算保険料納付時
充当分があるため、実際に口座から支払うのは60,000円 – 5,000円 = 55,000円

（借方）法定福利費 60,000円 ／ （貸方）未収入金 5,000円
（貸方）現金預金 55,000円 （実際の支払額）

このように、充当処理はキャッシュフローにも影響を与えるため、正確な仕訳と管理が求められます。特に大きな金額の充当がある場合は、資金繰り計画にも影響するため、経理担当者は十分に注意して処理を進める必要があります。

労働保険料の仕訳でよくある疑問を解消！

労働保険料の仕訳や年度更新は、一般的な会計処理に加えて特有のルールがあるため、実務で様々な疑問が生じやすいものです。
ここでは、特に経理担当者からよく寄せられる疑問点について、具体的な解説と対応策をご紹介します。
最新の法改正情報なども踏まえ、不明点を解消し、自信を持って業務を進めましょう。

年度途中で従業員が増減した場合の注意点

企業の成長や事業縮小に伴い、年度の途中で従業員の増減が発生することはよくあります。このような場合、労働保険料の計算、特に「概算保険料」に影響が出る可能性があります。

年度初めに納付した概算保険料は、その時点での従業員数や賃金の見込みに基づいて計算されています。しかし、年度途中で大幅な従業員の増減があった場合、当初の見込みと実際の賃金総額が大きく乖離してしまうことがあります。
例えば、年度途中で従業員が大幅に増え、賃金総額が当初の見込みを大きく上回る見込みとなった場合、そのまま放置すると年度末の確定保険料が概算保険料を大幅に上回り、多額の追徴金が発生する可能性があります。

このような事態を避けるためには、賃金総額の見込みが著しく変動した時点で、労働局に「労働保険料の増加概算保険料申告書」を提出し、追加で保険料を納付する「増加概算」の手続きを検討することが推奨されます。
これにより、一度に大きな追徴金を支払う負担を軽減することができます。逆に、大幅な減少があった場合も、過払いになるため、次の年度更新で精算されますが、資金計画上は注意が必要です。

一人社長や役員報酬の取り扱い

一人社長や会社の役員の場合、労働保険料の取り扱いには特別な注意が必要です。

• 労災保険: 労災保険は原則として「労働者」を保護対象としているため、役員は通常の労災保険の対象外です。ただし、中小事業主等や特定作業従事者向けに「特別加入制度」が設けられています。これにより、役員でも業務中の災害に対して労災保険の補償を受けることが可能になります。特別加入するには、所定の手続きが必要です。
• 雇用保険: 雇用保険は、原則として「労働者」が対象ですが、役員であっても、同時に会社と「雇用契約」を結び、労働者としての実態がある場合は、雇用保険の被保険者となることがあります。ただし、代表取締役などの「取締役」の立場にある場合は、通常、雇用保険の適用外となるケースが多いです。役員報酬の額や、一般的な従業員と同様の勤務実態があるかどうかが判断基準となります。

役員報酬に対する労働保険料の計算は、通常の賃金とは異なる場合があるため、非常に複雑になりがちです。
不明な場合は、必ず社会保険労務士などの専門家に相談し、適切な手続きと仕訳を行うようにしてください。誤った処理は、後々のトラブルの原因となる可能性があります。

最新の法改正や傾向にどう対応するか

労働保険制度は、社会情勢の変化や国の政策によって、毎年何らかの改正が行われる可能性があります。特に、雇用保険料率は経済状況に応じて変動しやすく、労災保険料率も業種ごとのリスクに応じて見直しが入ることがあります。

例えば、2024年度の雇用保険料率は前年度から据え置きとなりましたが、2025年度に向けては引き上げが検討されているとの情報もあります。また、労災保険料率は2024年4月1日から一部業種で改定されており、全体平均では引き下げ傾向にあります。
これらの最新情報を常に把握し、適切に会計処理に反映させることが、経理担当者には求められます。

情報収集源としては、厚生労働省や労働局の公式サイト、関連するニュースリリース、専門誌などが有効です。
また、近年は行政手続きのデジタル化が進んでおり、労働保険の年度更新も電子申請・電子納付が推奨されています。会計ソフトのアップデートや、対応するサービスの利用を検討することも重要です。
最新の法改正や傾向に迅速に対応するためには、継続的な学習と、社会保険労務士や税理士といった専門家との連携が不可欠と言えるでしょう。疑問点や不明な点があれば、迷わず専門家を頼ることで、適切な対応が可能になります。